发票总额（é）度的动态确定有四种方式，包括月初赋额（é）调整（zhěng）、赋额临时调整（zhěng）、赋（fù）额定期调整、人（rén）工赋额调整。

（一）月初（chū）赋额调（diào）整（zhěng）

月初赋（fù）额调整（zhěng）是指信息（xī）系统每月初自（zì）动对纳（nà）税（shuì）人的（de）发票总（zǒng）额度进行调整（zhěng）。

（二（èr））赋（fù）额临时调整

赋（fù）额临时调整是指纳（nà）税信用良（liáng）好的纳税人当月开具（jù）发票金额首次（cì）达到当月发票总（zǒng）额度的一定比例（lì）时，信息系统自动为（wéi）其临时调（diào）增一次当（dāng）月发票总额度。

例1：2024年8月初成立的A公（gōng）司，初（chū）始（shǐ）发票额度为750万元（yuán）。

情（qíng）形一：2024年8月中（zhōng）旬，A公（gōng）司销售额增（zēng）加，至8月20日（rì），实际已使用额度达到（dào）600万元（达到当月发（fā）票总额度的一（yī）定比（bǐ）例），经（jīng）信息系统自动（dòng）风险扫描无问（wèn）题后，为A公司临（lín）时（shí）增加当月发票总额度至900万元。

情形二：2024年8月中旬，A公司销售额增加，至8月20日，实际（jì）已使用额度达到580万（wàn）元，未触（chù）发信息系统临时调整。8月21日，A公司因经营需（xū）要，需（xū）开具1份金（jīn）额为200万元的（de）数电发票，在（zài）填写发票信息时，因累计金额（é）达到780万元（yuán）（达到当（dāng）月（yuè）发票总额度（dù）的一定比例），经信息系统自（zì）动风（fēng）险扫描无问题后，为A公（gōng）司（sī）临时增加当月发票（piào）总（zǒng）额（é）度至900万元（yuán）。

（三（sān））赋（fù）额定期调整

赋额定期调整是（shì）指（zhǐ）信息系（xì）统自（zì）动对（duì）纳税人当月（yuè）发票总额度进行调整。

例2：2023年7月初成（chéng）立的B公司（sī），初（chū）始发票（piào）额度为750万元（yuán）。根据B公（gōng）司实际经营情况以（yǐ）及7月至12月各月发票额度的使用情况，2024年1月初信息系统将（jiāng）其（qí）当月发（fā）票总额（é）度调整至850万（wàn）元。

（四）人工赋额调整（zhěng）

人（rén）工赋额调整是（shì）指纳（nà）税人（rén）因实（shí）际经（jīng）营（yíng）情况发生变化申请调整发票总额度，主管税务机关确认未发（fā）现异常的，为纳税人调（diào）整发票总额度（dù）。

例（lì）3：C公司（sī）2024年7月（yuè）初发票总额（é）度为750万元，因销售额增（zēng）加，信息（xī）系统（tǒng）为C公司（sī）临时调增（zēng）当月发票总额度（dù）至900万元，但仍无法满足C公司本月（yuè）开票需求。C公司（sī）根据实际经营情（qíng）况（kuàng），向（xiàng）主管税务机关申（shēn）请调增当月（yuè）发票总额度至1200万（wàn）元，主管税（shuì）务机（jī）关确认未（wèi）发现（xiàn）异常后，相应调增C公（gōng）司当月发票总额度（dù）。

五、纳（nà）税人在增值税申报（bào）期内如何使（shǐ）用当月发票总额度？

纳税（shuì）人在增（zēng）值税申报期内，完成增值税申报前（qián），可以（yǐ）按照上月剩余发票额度（dù）且不超过（guò）当月发票总（zǒng）额度的范（fàn）围内（nèi）开具发票。纳税（shuì）人按（àn）规（guī）定完成增值税申报且比对通（tōng）过（guò）后，可以按照（zhào）当月剩（shèng）余（yú）发票额度开具发票。

例4：纳（nà）税人D公司是按月申（shēn）报（bào）的一般（bān）纳税人，2024年7月（yuè）发票总（zǒng）额度为（wéi）750万元，截至7月31日实（shí）际已使用额（é）度400万元，剩余发票额度（dù）为350万元。

情形一：8月1日，信（xìn）息系统自动计算其8月发票总额度为750万元。如果D公（gōng）司在（zài）8月11日9时（shí）完成7月所属期增值税申报并（bìng）比对通过，则8月11日9时前（即未完成（chéng）7月所属期增值税申报前），D公司的可（kě）使用额度为350万元（7月剩余发票额度（dù）350万元<8月发票总额度750万元）。

8月1日至（zhì）11日9时，如果D公司实际已使用额（é）度为20万元，则8月11日9时（即完成申报）后的剩（shèng）余发票额度为730万元（750万元（yuán）-20万元=730万元）。

情形二（èr）：8月1日，依（yī）据纳（nà）税人风险程度、纳税信用（yòng）级（jí）别（bié）、实际经营情况（kuàng）等因素，信息系统自动计算（suàn）并将8月发票总额度调整为250万元。如果（guǒ）D公司在8月11日9时完成7月所（suǒ）属期增值税申报并比对（duì）通（tōng）过，则8月11日9时前（即未完成（chéng）7月所属期（qī）增（zēng）值税申（shēn）报（bào）前）D公司的可使（shǐ）用额度为250万元（7月剩（shèng）余发票额度350万元>8月发（fā）票总（zǒng）额（é）度250万元）。

8月1日至（zhì）11日9时（shí），如果D公（gōng）司实际已（yǐ）使用额度为20万元（yuán），则8月11日9时（即完成申报）后（hòu）的剩余发（fā）票（piào）额（é）度为230万元（250万元-20万元=230万元）。

例（lì）5：纳税人E公司是按季申（shēn）报的小规（guī）模纳税人，2024年8月发票总额度为10万元，截至8月31日实际已使用（yòng）额度为5万元，剩余发（fā）票额（é）度为5万（wàn）元。

9月1日，信息系统（tǒng）自动计（jì）算并将9月发票总额（é）度重新调整为10万元（yuán）。因E公司（sī）是（shì）按（àn）季申报的纳税人，9月无需完成（chéng）8月所属期增值税申（shēn）报，则9月1日后可使用额度为10万元（即9月发票总额度）。9月1日至（zhì）30日，E公司实际已使用额度为8万元，剩余发票（piào）额度为2万元。

10月1日，信息系统自动计算（suàn）并将10月（yuè）发票总（zǒng）额度重新调（diào）整为10万元。如果E公司于（yú）10月6日（rì）9时完成2024年第三季度所属期增值税申报并比对（duì）通过，则10月（yuè）6日（rì）9时前（即（jí）未（wèi）完成（chéng）第三（sān）季度所（suǒ）属期增值税（shuì）申报前（qián））可（kě）使用额度仍为2万元（yuán）（9月剩余发票额度2万元<10月（yuè）发票总额度（dù）10万元）。

10月1日（rì）至6日9时，如（rú）果E公司实际已使（shǐ）用额度为2万元，则10月6日9时（即完成申报（bào））后的剩余发票额度（dù）为8万（wàn）元（10万元-2万元=8万元）。

六、纳税人怎样（yàng）开具红字数电发票（piào）？

纳（nà）税人发生（shēng）开票有误（wù）、销货退回、服务中止（zhǐ）、销售折让（ràng）等情（qíng）形，需（xū）要通（tōng）过电子（zǐ）发票服务平台开具红字数电（diàn）发票或红字纸质发（fā）票（piào）的，按（àn）以下规定执行：

（一（yī））受（shòu）票方（fāng）未做（zuò）用途确（què）认（rèn）及（jí）入账确认的，开票方在（zài）电子发票服务平（píng）台填（tián）开《红（hóng）字发票信息确认单》（以下简称《确认单（dān）》）后，电（diàn）子发票服务平台（tái）依据《确认单》全额（é）或部（bù）分开（kāi）具红字数电发票，或由开票方（fāng）全额或部分开具（jù）红字（zì）纸质发票，无需（xū）受票方确认。其中，《确认单》需要（yào）与对应（yīng）的蓝字发（fā）票（piào）信（xìn）息相符。

例6：2024年6月10日，F公司（已使（shǐ）用数电发票的纳税人（rén））发现有一张在（zài）2024年5月（yuè）31日开给G公司（sī）（已（yǐ）使用数电发票的纳税人）的纸质专用发票内容有误，通过电（diàn）子发票服务平台查（chá）询到G公司未对取得的发票进行（háng）用途确认和发票（piào）入账。F公司联系G公司将该发票相关联次取回（huí）后，通过电子发票服务平台填开并上传《确（què）认单》，无需G公司确认（rèn），F公司可以（yǐ）自（zì）行选择全（quán）额或部分开具红字数电发票或红字纸质发票。若选择红字数（shù）电发（fā）票，电子发票服务平（píng）台依据（jù）《确认（rèn）单》全额或（huò）部分开具；若选（xuǎn）择红字纸（zhǐ）质（zhì）发票（piào），则（zé）由F公（gōng）司自（zì）行全额或部分开（kāi）具。

例7：2024年4月，H公司（已使用数电发票的（de）纳税人）为I公（gōng）司（未（wèi）使用数电发（fā）票的（de）纳税人）提供加工劳务。H公（gōng）司（sī）在2024年4月18日已（yǐ）为I公司开具了带有“增值税（shuì）专用发票（piào）”字样的数电发票。4月20日（rì）因客观（guān）原（yuán）因劳务（wù）终止，此（cǐ）前I公司未对该发票进行用途确认和（hé）发票入（rù）账，H公司通过电子发票服务平台填开《确认单》，无（wú）需I公（gōng）司确认（rèn），H公司依据核实无误的《确认单》信（xìn）息，全（quán）额或部分开具红字数（shù）电发票。

（二）受票（piào）方（fāng）已进行用途（tú）确认或（huò）入（rù）账（zhàng）确（què）认的（用于出口退税勾选和确认的仍按现行规定执行（háng）），受票方（fāng）为已（yǐ）使用数电（diàn）发票的纳税（shuì）人（rén），开票方或受票方均可（kě）在（zài）电子发票服务平台填开并提（tí）交《确认（rèn）单》，经对方（fāng）在（zài）电子发票服（fú）务平台（tái）确认后，开票（piào）方全额或部分开具红字数电发票或红字（zì）纸（zhǐ）质（zhì）发票；受票方为未使（shǐ）用数（shù）电（diàn）发票的（de）纳税（shuì）人，由开票方（fāng）在电子发票服务平台或由受票方（fāng）在增（zēng）值税发票综合服务（wù）平（píng）台填（tián）开并（bìng）提（tí）交（jiāo）《确（què）认单》，经对方确认后，全额或部分（fèn）开具红字数电发票或红字纸质发票。其中，《确（què）认单》需（xū）要与对应的蓝（lán）字发票信息相符。

受票方（fāng）已将发票（piào）用于增值税申报抵扣的，应当暂依《确认单》所列增（zēng）值税税额从当（dāng）期进（jìn）项税（shuì）额中转（zhuǎn）出，待取得（dé）开票方开具的红字发（fā）票后，与《确认（rèn）单》一并作为记账（zhàng）凭证。

例8：2023年（nián）10月，J公（gōng）司（已（yǐ）使用数电发票的纳税人（rén））销售一（yī）批服装给K公司（已使用数电发票的（de）纳税人），已开具带（dài）有（yǒu）“增（zēng）值税专用发票（piào）”字样的数（shù）电发（fā）票（piào），K公司已对取得（dé）的（de）发票（piào）进行用途确认。2023年11月，该批（pī）服装发（fā）生（shēng）销货（huò）退（tuì）回。

情形（xíng）一：K公司财务（wù）人员（yuán）通过电子发票服务平台填开《确认单》，选择原因和对（duì）应（yīng）的蓝字（zì）发票信（xìn）息，录入（rù）金（jīn）额和（hé）税额。J公司财务人（rén）员（yuán）通过电子发票服务平台（tái）完成确认后，J公司财务人员据此开具红字数电发票（piào）。

情形二：J公司财务人员通过电子发（fā）票服务平台填开（kāi）《确认单》，选择原因（yīn）和（hé）对应的（de）蓝字发票信息，录入金额（é）和税额（é）。K公司财务人（rén）员通（tōng）过电子（zǐ）发（fā）票服务平台完成确（què）认后，J公（gōng）司财务（wù）人员据此开具红（hóng）字（zì）数电发票。

例9：2023年（nián）11月（yuè），L公司（已（yǐ）使用数电发票的纳（nà）税人）销售（shòu）一批玩具（jù）给M公司（sī）（未使用数电发票的纳税人（rén）），已开具带有“增值税专用发票（piào）”字样的（de）数电发票（piào），M公司已进行用途确认。2023年12月，该批玩（wán）具发生销货退回。

情（qíng）形一：L公司财务人员通过电子发（fā）票服务（wù）平台填开《确认单》，选择原因（yīn）和对应的蓝字（zì）发（fā）票信息，录入金额和税额。M公（gōng）司财务人员通（tōng）过增值税（shuì）发票综合服务平（píng）台（tái）完成确认后，L公司财务人员（yuán）据此开（kāi）具红字数（shù）电发（fā）票。

情（qíng）形二：M公司（sī）财务（wù）人员通过（guò）增值税（shuì）发票（piào）综合服务平台发起《确认（rèn）单（dān）》，选择原因和对应的蓝字发票信息，录入金额（é）和税额。L公司财务人（rén）员通过电子发票服务平台完成确（què）认后（hòu），L公司财务人员（yuán）据此开（kāi）具红字数电发票。

七、从事二手车业务怎样开具红字（zì）发票？

（一）当二手（shǒu）车（chē）交（jiāo）易市场仅作为开票（piào）方，为实际发（fā）生（shēng）二手车（chē）交易的购销双方开（kāi）具纸质红字二手车（chē）销（xiāo）售统一（yī）发票、带（dài）有“二手车销售统一（yī）发票”字样的红（hóng）字数电发票（piào）时：

1.如（rú）果（guǒ）销售方为自然人（rén）或未办（bàn）理税（shuì）务（wù）信息确认的单位，购买方未（wèi）进行入账确认的，由购销双方中任意一方向开（kāi）票方（fāng）申请开（kāi）具红字发票，开票方（fāng）填（tián）开并提交《确认单（dān）》后，由开票方（fāng）开具红（hóng）字发（fā）票，无需确认。

例10：自然人（rén）N向自（zì）然人O销（xiāo）售二手车，由二手（shǒu）车交易市（shì）场P在电（diàn）子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票（piào）”字样的数电发（fā）票，需要（yào）开具红字发票时，由N或O向P申请开具红字发票，P填开并提（tí）交《确认单》后开具红字发（fā）票，无需确认。

2.如果销（xiāo）售方为自（zì）然人或未办理税务（wù）信息确认的单位，购买方已进行（háng）入（rù）账（zhàng）确认的，由购买方或开（kāi）票方填开并提交《确（què）认单（dān）》，经购买方或开票（piào）方中的另一方（fāng）确认后（hòu），由开（kāi）票方开（kāi）具红（hóng）字发票。

例11：自然人N向企（qǐ）业Q销售（shòu）二手车，通过二手（shǒu）车（chē）交易市场P在电子发票服务平台开具带（dài）有“二手车销售统一发（fā）票”字（zì）样的数（shù）电发（fā）票，Q已进（jìn）行入账确认，需要开具红字发票时，由（yóu）Q或（huò）P填（tián）开并提交《确认单》后，经P或（huò）Q确认后，由（yóu）P开具红字（zì）发票。

3.如果（guǒ）销售方为已办理税务信（xìn）息（xī）确认（rèn）的单位或个体工商（shāng）户，购买方未进行入账（zhàng）确认的，由（yóu）销售方填开（kāi）并提交《确认单》后，由开票（piào）方开具红字发票。

例12：企业Q向企（qǐ）业R销售（shòu）二手（shǒu）车，通过二手（shǒu）车交（jiāo）易市场P在电子（zǐ）发票服务平台（tái）开（kāi）具（jù）带有“二手车销售统一发票”字（zì）样的数（shù）电发票，R未进行入账确认的，需要开具红字（zì）发票（piào）时，由（yóu）Q填开并提交《确认单》后，由（yóu）P开具（jù）红字发票。

4.如果销（xiāo）售（shòu）方为已办理（lǐ）税务信息确认的单位（wèi）或个体工商户（hù），购买方（fāng）已进行入账确（què）认的，购销双方（fāng）均可填开并提（tí）交《确认单》，经对方（fāng）确（què）认后，由（yóu）开票方开（kāi）具红字发票。

例13：企业Q向（xiàng）企（qǐ）业R销售二手车（chē），通过二手（shǒu）车交易市场P在电子发票（piào）服务平台（tái）开具带有“二手车销售统一（yī）发票”字样的数电（diàn）发票，R已进行（háng）入账确认的，需要开具红字发票时（shí），由Q或（huò）R填开并（bìng）提交《确认单》后，经R或Q确认（rèn）后，由（yóu）P开具红字（zì）发（fā）票（piào）。

（二）当二手车交易市（shì）场销售自己名下（xià）的二（èr）手（shǒu）车，同时（shí）作为（wéi）开票（piào）方（fāng）和销售方，为购买方开具纸质红（hóng）字二手（shǒu）车（chē）销售统一发票、带有“二手车销售统一发票”字样的红字数电（diàn）发票时（shí）：

1.如（rú）果购买方未进行（háng）入账确认的，二手车交易市场填开并提交《确认单》开具红字发票，无（wú）需确（què）认。

例14：二（èr）手车交易市场（chǎng）P向自然人（rén）N销售（shòu）二手车（chē），P在电子发票（piào）服（fú）务平（píng）台开具带有“二手车销售统一发（fā）票”字样的（de）数电（diàn）发票，需要开具红字发票时，由P填开并提交《确认（rèn）单》后（hòu），P开具红字发（fā）票。

2.如果购买方已（yǐ）进行入账确认的，双方（fāng）均可填开并提交《确（què）认单（dān）》，经对方确认后，由（yóu）二手车交易（yì）市场开具（jù）红字发票。

例15：二（èr）手车交易市（shì）场P向企业Q销售（shòu）二（èr）手车，P在电子发票服务平台开具带有（yǒu）“二手（shǒu）车销售（shòu）统（tǒng）一发票”字样的数电发票，Q已进行（háng）入账（zhàng）确（què）认的，需要开具（jù）红字发票（piào）时，由P或（huò）Q填（tián）开并提交《确认单》后，经Q或P确（què）认后（hòu），P开具红字发票。

（三）当二手（shǒu）车（chē）交易（yì）市场购进二手车，同时作为开票（piào）方和购买方，代销售方（fāng）开（kāi）具（jù）纸质红字二手车销售统一发（fā）票、带有“二手车销（xiāo）售统（tǒng）一发票”字样的（de）红字数电发票时：

1.如（rú）果销售方为自（zì）然人或未（wèi）办（bàn）理税务信息确认（rèn）的单位，由二手车交（jiāo）易市（shì）场填开并提交《确（què）认单》后开具红字（zì）发票。

例16：自然人N向二手（shǒu）车（chē）交（jiāo）易市（shì）场P销售二手车（chē），P在（zài）电子（zǐ）发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票（piào）”字样的（de）数电发票，需要开具红字发（fā）票时，由P填开并提（tí）交《确认单》后，P开具红字（zì）发票。

2.如（rú）果销售方为已办理税务信息（xī）确认（rèn）的单位或个体工商户，二手（shǒu）车交易市场未进行入账确认的（de），由销售方填开并提交《确认单》，由二（èr）手车交易市场开具红字（zì）发票（piào）。

例17：企业Q向二手车（chē）交易市场（chǎng）P销售二手（shǒu）车，P在电子发票服务平（píng）台开具带有“二（èr）手车销售统一发（fā）票”字样的数电发（fā）票，P未进（jìn）行入账确认的（de），需要（yào）开具红字发票时，由Q填开并提交《确认单》后，P开具红字发票。

3.如果（guǒ）销售方（fāng）为已办理税务信息确认的单位或个体（tǐ）工商（shāng）户，二手车交易市场（chǎng）已进行入账确认的，双方均（jun1）可填开并（bìng）提（tí）交《确认单》，经对方确认（rèn）后，由二手车交易市场开具红字发票（piào）。

例（lì）18：企业Q向二手车交易市场P销售二（èr）手车，P在电子（zǐ）发票服务平台开具带（dài）有“二手车（chē）销售（shòu）统一发票”字样的数电发票（piào），P已（yǐ）进行用途（tú）确（què）认或入账（zhàng）确（què）认的，需（xū）要（yào）开具红（hóng）字发票时，由Q或P填开并（bìng）提交《确认单》后，经P或Q确认后，P开（kāi）具红字发票。

八（bā）、未使用数电发票的纳（nà）税人（rén）开具红字发票的（de）流程有哪（nǎ）些变（biàn）化？

（一）增值税发票（piào）综合服务平台为（wéi）受票方纳税（shuì）人（rén）提供了《确认单》的发起（qǐ）、接收、确认（rèn）等（děng）功能；电子发票服务平台为已使用数（shù）电发票的纳税（shuì）人（rén）提供了填开、提交《开具红字增值税（shuì）专用发票信息表》（以（yǐ）下简称（chēng）《信息表（biǎo）》）功（gōng）能。

（二（èr））纳（nà）税人发生《国家税务总局关于红字增值（zhí）税（shuì）发票开具有关问题的（de）公告》（国家（jiā）税务总局公（gōng）告2016年第47号）第（dì）一条以及《国家税务总局关于在新办（bàn）纳税人（rén）中实行增值税专用发（fā）票（piào）电子化有关（guān）事（shì）项的（de）公告》（国家税务总局公告2020年（nián）第22号）第七条规定情（qíng）形的，销（xiāo）售方未使用数电（diàn）发（fā）票但购买方（fāng）已使（shǐ）用数（shù）电（diàn）发票的，购买（mǎi）方可通过电子发票（piào）服务平（píng）台填开并提交（jiāo）《信息表》；销售方已使用数电发（fā）票但（dàn）购买方未使用数电发票的（de），购买方可通过增值（zhí）税发票综合服务平台（tái）填开并提交《确认单》，或对接收的（de）《确（què）认单》进（jìn）行（háng）确认。

例19：2024年5月，S公司（未（wèi）使用数电发票的纳税（shuì）人）销售一批服（fú）装给T公司（已使用数电（diàn）发票的纳税人），已通（tōng）过增值（zhí）税发票管（guǎn）理系统（tǒng）开（kāi）具增值税专用发（fā）票，T公司已进行（háng）用途确认。2024年6月，该批服装（zhuāng）发生销货退（tuì）回。T公（gōng）司通过电子（zǐ）发票服务（wù）平台填（tián）开《信息表》，S公司财务人员据此开具红（hóng）字专用发票（piào）。

九、通（tōng）过电（diàn）子发票服务（wù）平（píng）台开具红字发票有哪些注意事项？

（一）需要（yào）开具红（hóng）字发票的（de），在所对应的蓝字（zì）发票金额范围内开具红字发票。

（二（èr））在开具蓝字数电发（fā）票（piào）当月开具红字数电发（fā）票的（de），电子发票服务平台（tái）同步增加其剩余（yú）发票（piào）额度；跨月开具红字数电（diàn）发票的，电（diàn）子发票服务（wù）平台不增加其剩余发票（piào）额（é）度。

（三）在开具蓝字纸质发票当月开具红字纸（zhǐ）质发票，或者作废已开（kāi）具蓝字纸（zhǐ）质发票（piào）的，电子发票服务平台同（tóng）步增加其剩余（yú）发票额度；跨月开具红字纸质发票的，电子发票（piào）服务平台不（bú）增加（jiā）其剩余发票额度。

例20：纳税人U公司，2024年10月（yuè）发票总额度为（wéi）750万元。

2024年10月1日至5日U公司（sī）开票累计金额100万元（yuán），10月6日开具红字数电发票（piào）金额10万元（yuán）（对应（yīng）2024年8月25日开具（jù）的蓝字数（shù）电发票，金额10万元），10月7日开（kāi）具红字数电发（fā）票50万元（对应2024年10月3日开具的蓝字数电发票，金额（é）50万元），则10月（yuè）8日剩余发票额（é）度为700万元（750万元-100万元+50万元=700万元）。由于跨（kuà）月开具（jù）红字数电发（fā）票不增加剩（shèng）余发票（piào）额度，10月6日开具的红字数电发票金额10万元不（bú）列入剩余发票额度计（jì）算。

十、已开具（jù）的（de）数电（diàn）发票是否可以作（zuò）废？

纳税（shuì）人（rén）因开票有误等情形需要作废（fèi）数电发票的（de），应当通过电子（zǐ）发票服务平（píng）台全额开具红（hóng）字数电发票。

十一（yī）、纳税人（rén）通过电子（zǐ）发票服（fú）务（wù）平台（tái）开具（jù）发票或者勾选（xuǎn）确认发票用途后，如何填写增值税（shuì）及附加税费申报表（biǎo）？

（一）增值税一般纳税人通过电子（zǐ）发票服务平台开具带有“增值税专用发票”或“普通发票”等字样的（de）数电（diàn）发票，其金（jīn）额及税（shuì）额应分别填入《增值税及附加税费（fèi）申（shēn）报（bào）表附列资料（一）》（本期销售情况（kuàng）明细（xì））“开具增值税专用发票”或“开具其他（tā）发票”相关栏次。

增值税一般纳税人取得（dé）通过电子发票服务平台开具的（de）数电发（fā）票，勾选用于进项抵扣时，其份数、金额及（jí）税额填列在《增值（zhí）税及附加（jiā）税费申（shēn）报表附列资料（二）》（本期进（jìn）项税（shuì）额（é）明细）“申报抵扣（kòu）的（de）进项（xiàng）税（shuì）额”相（xiàng）关栏次。

增值（zhí）税一般纳税人取得通过电子（zǐ）发票服（fú）务平台开具的带（dài）有“增值税专（zhuān）用（yòng）发票”字样的数（shù）电发票，已用于增（zēng）值税（shuì）申报抵扣的，对应（yīng）的《确认单》所列（liè）增值税税额填列在《增值税及附加税（shuì）费申（shēn）报（bào）表附列资料（二）》“进（jìn）项税额转出额”相关栏次。

（二）增值税小规模纳税人（rén）通过电子发票服务平台开具的数（shù）电发（fā）票，其金额及税额应填（tián）入《增值（zhí）税及附加税费申报表（小规（guī）模纳税人适用（yòng））》“增值税专用发票不含税销售（shòu）额”或“其他增值税发票不含税销售（shòu）额”相关栏（lán）次。其中，适用增（zēng）值税免（miǎn）税政（zhèng）策的（de），按规定填入（rù）“免（miǎn）税销售额（é）”“出口免税销售额（é）”等相关栏次。

十二（èr）、纳税人需要勾选确（què）认发票用途，通过（guò）什么渠（qú）道办理？

《公告》发布后，纳税人可（kě）以（yǐ）通过税务数字账户使用增值税发票综合服务平台（tái）具备（bèi）的发票用途（tú）确认（rèn）、风（fēng）险（xiǎn）提示、信息（xī）下载等功（gōng）能。

纳税人取得（dé）带有“增值税专用发票”字样的（de）数电发票、带有“普通发票”字样的数（shù）电发票等符合规定（dìng）的增值税扣税凭证，如需用于申（shēn）报抵（dǐ）扣增值税进项税额或（huò）申请出口退税、代办（bàn）退税的，应当通过税务数（shù）字（zì）账户或增值税发（fā）票综合服务平台确认用途。

未（wèi）使用（yòng）数电（diàn）发票的纳税（shuì）人继续通过增（zēng）值税发票综合（hé）服务（wù）平台使用相关增值税（shuì）扣税凭证功能，取得带有“增值税专用（yòng）发票”字样的数（shù）电发票（piào）、带有“普（pǔ）通发票”字样的数电发票等（děng）符合规定的增值（zhí）税扣税凭（píng）证（zhèng），用于申（shēn）报抵扣增值税进项税额或申请出口退（tuì）税、代（dài）办退税的，应当通过（guò）增值税发票（piào）综合服务平台确认用途。

纳税（shuì）人错误确（què）认发票用途的，可向主管税务机关申请更正。

十三（sān）、纳税人（rén）错误（wù）确认发票用途后，如何向主（zhǔ）管税务机关申请（qǐng）更（gèng）正？

纳税人错误（wù）确认发票用途为（wéi）申（shēn）报抵扣且已申报抵扣的，如果要改为（wéi）用于申报（bào）出口退税或代（dài）办退税（shuì），可以向主管税务机关申请（qǐng）更正。主管税（shuì）务机（jī）关在核实确认相关进项（xiàng）税（shuì）额已转（zhuǎn）出（chū）后，为纳税人调整发（fā）票用途（tú）。

纳税人错误确认发票用途为用于出（chū）口（kǒu）退税、代办（bàn）退（tuì）税的，可以（yǐ）向（xiàng）主管（guǎn）税务机关（guān）申请（qǐng）更正。如果纳税人尚未申报出（chū）口退（tuì）税，经主（zhǔ）管税务机关确认后，可将发票信息（xī）回退至电（diàn）子发（fā）票服务平台（tái），纳税人可以重新确认发票用途（tú）；如果纳税人（rén）已申报办理出口退税，可向主管税务机关申请（qǐng）开具出口（kǒu）货（huò）物转内（nèi）销证明。

十四、纳税人如何（hé）通过税务数字（zì）账户计算农（nóng）产品进项税额以及加计扣除农产品进项税（shuì）额？

纳税人购进农产品（pǐn），取得符合规定的带有“增值税（shuì）专用发票”字样的数电（diàn）发票、增值（zhí）税专用发票、海（hǎi）关进口增（zēng）值（zhí）税专（zhuān）用缴款书、农（nóng）产品销售发票等凭证或者开（kāi）具符合规定的收购发票，可（kě）以通（tōng）过税务数字账户进行用途确认，按（àn）照相关（guān）规定计算当（dāng）期进项税额。

其中，纳税人购进用于生产或者委（wěi）托加工13%税率（lǜ）货物的农产品，可以由主管税务机关（guān）开（kāi）通加计扣（kòu）除农产品进项税额（é）确认功能，按照相关（guān）规（guī）定计（jì）算当期进项税额，并将已进行用（yòng）途确认的（de）凭（píng）证（zhèng）明细转入加计扣除农产品进项（xiàng）税额确认待用（yòng）。纳税人将购进（jìn）农产（chǎn）品用于生产或（huò）者委托加工的当（dāng）期，可以通过税务数（shù）字账户选择（zé）相应凭证，按规定计（jì）算填写本（běn）次加计扣除农产品进项税（shuì）额。

纳税人取得（dé）符合以上规（guī）定的（de）尚未（wèi）用于加计扣除农（nóng）产品进（jìn）项（xiàng）税额的凭证，可以前往（wǎng）办（bàn）税服务场（chǎng）所申请补（bǔ）录。

十五、如何通过税务数字账（zhàng）户、个（gè）人（rén）所得税APP查询、下载、导（dǎo）出已开具或接（jiē）受的数（shù）电发票？

单位和个体工商户可（kě）以登录自有的（de）税务（wù）数字账（zhàng）户（hù），选择票据类别、发（fā）票（piào）来源、票种、发票号码等（děng）条件，查询（xún）、下载（zǎi）、打印（yìn）、导出发票相关信息（xī）。自然（rán）人可以登录本（běn）人的个人所得税APP个（gè）人票夹（jiá）查看、下（xià）载（zǎi）、导出（chū）、拒收从（cóng）电子发票服务平（píng）台取得、申请代开的数（shù）电发票，并可使用扫码开票、发票抬（tái）头信息维护（hù）、红（hóng）字发票提醒等（děng）功能。

十六、纳税（shuì）人开（kāi）具（jù）和（hé）取得（dé）数电发票用于报销入账归档的，需要注意哪些事项？

纳税（shuì）人开具和取得数电发票用于报销（xiāo）入账归档的，应（yīng）按照《财政部 国家档案局关于规（guī）范电（diàn）子会计（jì）凭证报销（xiāo）入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）、《会计档案（àn）管理办法》（财政部（bù） 国家档案（àn）局令第（dì）79号（hào））等（děng）相（xiàng）关规定执行。

十七（qī）、左上角显示“机动（dòng）车”且（qiě）带有“增值税专用发票”字样的数电发票、电子（zǐ）发（fā）票（机（jī）动车销售统一发票），其使用及管（guǎn）理（lǐ）是否参照《机动车发票使用办法》？

左上角显示“机动车（chē）”且（qiě）带有“增（zēng）值税专用发票”字样的数电发（fā）票（piào）、电子发票（piào）（机动车销售统（tǒng）一发票（piào）），其法律效力、基本用（yòng）途与现（xiàn）有机动车发票（包括（kuò）机动（dòng）车销售统一发票和带（dài）有“机（jī）动车”字样的增值税（shuì）专（zhuān）用发票）相（xiàng）同，其（qí）使用及（jí）管理参照《机动车发（fā）票使用办法（fǎ）》和数（shù）电发（fā）票（piào）有关规（guī）定执行。

十八、纳税人购置应税车辆如果取（qǔ）得的是带有“机动车销售统一发票”字样的数电发票，应当如何办理车辆购置（zhì）税（shuì）纳税申报等业务？

纳税（shuì）人（rén）凭带有“机动车销售统一发票（piào）”字样的数电发票，可以通过电子（zǐ）税务局等便利化方式（shì）线上办（bàn）理车辆购置税（shuì）申报等业务。纳税人到税务机（jī）关现场（chǎng）办理车辆购置税申报等业务时（shí），需要向税务机关提（tí）供带有“机动车销售统一发票”字样（yàng）的数电发票相关信（xìn）息，无需提供（gòng）数电发票纸质打印件（数电发票信息异常的除外），具体要求参照《国家税（shuì）务总局关于应用机动（dòng）车（chē）销售统一发票电子信息办理车辆购置税业务的公告》（国家税务总局公（gōng）告（gào）2020年第3号）执行。